Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
+7 (499) 653-60-72 Доб. 448Москва и область +7 (812) 426-14-07 Доб. 773Санкт-Петербург и область
Социальное положение что это в анкете > Военное право > На системе доходы основные средства свыше 100000 учитываются в налоговом учете

На системе доходы основные средства свыше 100000 учитываются в налоговом учете

Учет основных средств. Поступление и ввод в эксплуатацию основных средств. Основные средства принимаются к бухгалтерскому учету по счету 01 "Основные средства" по первоначальной стоимости. Если срок службы предмета менее одного года, то он должен учитываться на счете 10 "Материалы" и списываться на затраты производства или расходы на продажу после передачи в производство эксплуатацию.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему - обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефонам, представленным на сайте. Это быстро и бесплатно!

Содержание:

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью. Как признавать в налоговом учете расходы на модернизацию таких объектов? По общему правилу, первоначальная стоимость основного средства может изменяться в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации и по иным аналогичным основаниям п.

К работам по достройке, дооборудованию, модернизации относятся работы, вызванные изменением технологического или служебного назначения оборудования, здания, сооружения или иного объекта амортизируемых основных средств, повышенными нагрузками и или другими новыми качествами.

Начиная с г. Но как показывает практика, немногие компании отказались от использования привычных унифицированных форм, под которые рассчитано большинство бухгалтерских программных продуктов. Сразу после окончания работ по модернизации необходимо оформить акт о приеме-сдаче отремонтированных, реконструированных, модернизированных объектов основных средств. Главное, чтобы она содержала обязательные реквизиты, предусмотренные в п.

Если работы по модернизации основных средств для налогоплательщика выполняет сторонняя компания, должен быть в наличии акт приемки работ п. Дата составления акта будет являться датой осуществления модернизации основного средства. Стоимость затрат по модернизации основных средств не может быть списана единовременно п. Согласно положениям п. При этом срок полезного использования компания определяет самостоятельно на дату ввода в эксплуатацию объекта амортизируемого имущества в соответствии с положениями ст.

Компания вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию, если после модернизации объекта увеличился срок его полезного использования. Увеличение срока полезного использования основных средств может быть осуществлено в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено такое основное средство.

Пунктом 1 ст. Поскольку большинство компаний применяют линейный метод начисления амортизации, все примеры будем строить, используя только этот метод. При применении линейного метода норма амортизации по каждому объекту амортизируемого имущества определяется по формуле:. Законодатель допускает, что компании вправе увеличить срок полезного использования объекта основных средств после даты ввода его в эксплуатацию в случае, если после модернизации такого объекта увеличился срок его полезного использования п.

Возможности уменьшить срок полезного использования, установленный при вводе объекта в эксплуатацию, НК РФ не содержит. Таким образом, после проведения модернизации, срок полезного использования объекта может увеличиться либо остаться неизменным.

Увеличение сроков полезного использования допускается только в пределах сроков, установленных для амортизационной группы, в которую этот объект был включен ранее абз. Главный вопрос: исходя из какой нормы амортизации нужно начислять амортизацию после модернизации объекта? Проанализируем ситуации, когда модернизируется основное средство, имеющее остаточную стоимость, а также полностью самортизированное имущество. Как показано выше, сумма ежемесячно начисленной амортизации рассчитывается исходя из первоначальной восстановительной стоимости объекта и нормы амортизации, рассчитанной при принятии объекта к учету п.

После модернизации остаточная стоимость основных средств увеличивается на затраты, связанные с проведением модернизации. В ряде случаев характер модернизации не влияет на срок полезного использования объектов.

На практике многие компании рассчитывают амортизацию в налоговом учете, исходя из остаточной стоимости основных средств увеличенной на стоимость модернизации с учетом оставшегося срока полезного использования.

Это позволяет сблизить бухгалтерский и налоговый учет. Ведь согласно положениям п. Однако необходимо учитывать, что у налоговиков иная позиция. Поскольку срок полезного использования объекта не изменился, а изменение норм амортизации, определенной в момент ввода в эксплуатацию амортизируемого имущества НК РФ не предусмотрено, следует продолжать начисление амортизации с использованием прежнего механизма до полного погашения измененной первоначальной стоимости письмо Минфина России от Компания провела в феврале г.

Стоимость работ по модернизации составила руб. При принятии основного средства к учету в феврале г. До начала проведения работ по модернизации остаточная стоимость объекта основного средства составляла:.

Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции Минфина России, в налоговом учете:.

Таким образом, после окончания проведения модернизации ежемесячная амортизация в налоговом учете по данному объекту составит:. Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срока полезного использования объекта основного средства. Остаточная стоимость объекта руб. Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту в бухгалтерском учете.

Предположим, что в бухгалтерском учете установлены такие же сроки полезного использования и первоначальная стоимость основного средства совпадает с налоговой стоимостью. Согласно п. Исходя из условий примера, ежемесячная амортизация в бухгалтерском учете по данному объекту составит:. Как видно, если следовать разъяснениям контролирующих органов, порядок амортизации по налоговому и бухгалтерскому учету будет различным. Поскольку в бухгалтерском учете оперируем показателями остаточной стоимости и оставшимся сроком полезного использования, ежемесячная сумма амортизации в бухгалтерском учете превысит данный показатель в налоговом учете.

Начисление амортизации по модернизированному объекту основного средства начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем окончания работ по модернизации п. Ежемесячно, начиная с месяца, следующего за месяцем окончания модернизации объекта основного средства, в течение 12 месяцев:.

Исходя из того, что компания следует разъяснениям Минфина России, сумма начисленной амортизации, признаваемая в налоговом учете по модернизированному объекту основного средства, меньше, чем сумма бухгалтерской амортизации ,67 руб.

Но при этом конечный размер амортизации по модернизированному объекту основного средства, в бухгалтерском и налоговом учете, совпадают. Разница только во времени признания. Это означает, что в бухгалтерском учете компании возникают вычитаемые временные разницы, образующие отложенный налоговый актив ОНА п. Начисленный ОНА руб. По истечении срока полезного использования объект основного средства не будет полностью самортизирован в налоговом учете.

Амортизация по модернизированному объекту основного средства будет начисляться в течение одного года и двух месяцев после прекращения амортизации в бухгалтерском учете п. Ежемесячно в течение одного года и двух месяцев начисления амортизации в налоговом учете после прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете будет погашаться ОНА:.

Погашение ОНА будет осуществляться с момента прекращения начисления амортизации в бухгалтерском учете в течение оставшихся года и двух месяцев — в налоговом учете :. Начисленная амортизация по объектам основных средств, непосредственно используемым в производстве продукции, в соответствии с учетной политикой относятся к прямым расходам. Напомним, что право определения перечня прямых расходов, связанных с производством товаров выполнением работ, оказанием услуг , должно быть реализовано в соответствующих разделах учетной политики ст.

А включение амортизации в состав прямых расходов должно быть экономически обосновано, увязано со спецификой производства и технологическими процессами. Налоговые органы на практике зачастую пытаются оспорить расширить применяемый налогоплательщиком перечень прямых расходов. Предоставляя налогоплательщику возможность самостоятельно определять налоговые правила игры в учетной политике, включая формирование состава прямых расходов например, в части признания начисленной амортизации в составе прямых либо косвенных расходов , НК РФ не рассматривает этот процесс как зависящий исключительно от воли налогоплательщика решение арбитражного суда Челябинской области от При возникновении налоговых споров в части учета амортизации в составе прямых или косвенных расходов, судьи исходят из характера участия объектов основных средств в производственном процессе.

Кроме того, весомым аргументом в пользу налогоплательщика является учетная политика для целей налогового учета, в которой указан принцип распределения амортизации на прямые и косвенные расходы. Применяемый алгоритм начисления амортизации в налоговом учете приводит к тому, что списание амортизационных отчислений на расходы будет осуществляться за пределами срок полезного использования объекта основного средства.

С другой стороны судьи разделяет иную методику начисления амортизации модернизированных основных средств без увеличения срока полезного использования. Так, в постановлении АС Московского округа от Из расчета, приведенного налоговым органом, следует, что налоговым органом осуществляется расчет амортизации по спорным объектам на сумму первоначальной стоимости, увеличенной на стоимость проведенной реконструкции и без уменьшения ее на сумму уже начисленной и учтенной в составе расходов общества амортизации.

Такая методика определения размера первоначальной стоимости после реконструкции по ранее амортизированным объектам, как правильно указано судами, приводит к повторному списанию ранее учтенных затрат амортизации , что противоречит положениям налогового законодательства. Аналогичный вывод был сделан и в постановлениях АС Западно-Сибирского округа от Воспользуемся исходными данными из примера 1.

Рассчитаем сумму амортизации по данному объекту, исходя из позиции арбитражных судов, в налоговом учете. Размер ежемесячных амортизационных отчислений рассчитывается исходя из остаточной стоимости основных средств, увеличенной на сумму фактических расходов на модернизацию объекта и оставшегося срока полезного использования.

При такой методике компания полностью учтет расходы на модернизацию объектов к моменту окончания срока полезного использования. Кроме того, при таком варианте компании не придется отражать на счетах бухгалтерского учета начисление и погашение временных разниц.

Зачастую модернизация проводится в отношении объектов основных средств, которые полностью самортизированы. Согласно разъяснениям контролирующих органов, если после модернизации основного средства срок его полезного использования увеличился, то компания вправе начислять амортизацию по новой норме, рассчитанной исходя из нового срока письмо Минфина России от Компания вправе увеличить данный срок в пределах сроков, установленных для той амортизационной группы, в которую ранее было включено основное средство письмо Минфина России от Ранее финансисты разъясняли, что после проведенной модернизации должна применяться норма амортизации, установленная при вводе объекта основного средства в эксплуатацию письма Минфина России от Так, в одном из споров компанией произведена модернизация полностью самортизированного в целях налогового учета основного средства, срок полезного использования которого истек.

Начисление амортизации по объекту с истекшим сроком полезного использования на момент завершения модернизации было прекращено. То есть период начисления амортизации закончился. Суть подобных споров сводится к определению метода расчета сумм амортизационных отчислений в отношении полностью самортизированых основных средств после модернизации реконструкции.

Компании принадлежало основное средство, которое было полностью самортизировано. Затем компания провела его модернизацию. В результате выполненных работ срок полезного использования объекта увеличился на девять месяцев. Однако при проведении выездной проверки налоговики исходили из того, что стоимость произведенной модернизации должна амортизироваться по тем нормам, которые были определены при введении основного средства в эксплуатацию.

При рассмотрении спора в судебном порядке, судьи не согласились с расчетами налоговиков по следующим основаниям. Поскольку целью применения амортизации является списание всей первоначальной стоимости в том числе увеличенной в результате модернизации в пределах установленного срока полезного использования, изменение первоначальной стоимости для ее списания в пределах оставшегося срока полезного использования с необходимостью приведет к изменению нормы амортизации.

Доводы налогового органа о том, что изменение нормы амортизации не предусмотрено налоговым законодательством, неправомерны. Норма амортизации является расчетным показателем для ежемесячного равного переноса стоимости объекта основных средств в состав расходов, которая норма зависит от стоимости основного средства и срока его полезного использования, следовательно, в случае изменения каждого из указанных показателей норма амортизации также подлежит пересчету.

Суд исследовал расчет налоговиков и не принял его в качестве доказательства. Аргумент: методика ИФНС ухудшает положение компании, поскольку основана на увеличении как стоимости основного средства, так и срока его полезного использования, что привело к увеличению налога на прибыль.

На момент завершения модернизации объект был полностью самортизирован. То есть ранее определенный срок полезного использования карьера в целях налогообложения истек. Поэтому компания была вправе выбрать любой порядок учета соответствующих расходов на модернизацию, в том числе и путем исчисления амортизации в порядке, определяемом самостоятельно в соответствии со ст.

Решение АС Свердловской области от В другом споре судьи сочли, что включение первоначальной стоимости в расчет амортизационных начислений после модернизации приведет к повторному списанию уже учтенных затрат амортизации , что не соответствует положениям налогового законодательства.

Рассмотрим, какие новые положения и требования нужно будет учитывать бухгалтерам в году в учете основных средств в госучреждениях. В связи с вступлением в силу в году пяти федеральных стандартов, наиболее серьезные изменения произошли в учете ОС. В статье мы напоминаем, какие дополнения следует внести в учетную политику, как вести налоговый и бухгалтерский учет, начислять амортизацию. Не признаются основными средствами непроизведенные и биологические активы, недвижимость, предназначенная для продажи, объекты незавершенного строительства, имущество казны. В стандарте появился новый вид активов — биологические.

Для приема-передачи отдельных ОС, кроме зданий и сооружений. А также, чтобы исключить активы из состава ОС.

Списание ОС, приобретенных с рассрочкой платежа. Однако это не значит, что объекты ОС можно игнорировать. Дело в том, что остаточная стоимость основных средств важна как критерий, позволяющий перейти на УСН и применять именно этот спецрежим. На это обратил внимание Минфин России в своем письме от Напомним, что порог остаточной стоимости ОС, при превышении которого применение упрощенки невозможно, устанавливается в подп.

В рекомендации читайте о критериях, по которым имущество относят к основным средствам в бухгалтерском и налоговом учете. Также смотрите, как отличить основные средства от материальных запасов, а также какие критерии компания может установить сама, чтобы учесть актив как основное средство. Основной критерий принадлежности имущества к категории основных средств в бухучете — срок его полезного использования. Если этот срок превышает 12 месяцев , имущество можно отнести к основным средствам. Помимо срока включение имущества в состав основных средств зависит и от характера его использования. Основными средствами может быть признано имущество, которое:. Одним из них является использование имущества в деятельности, направленной на получение доходов, или для управленческих нужд организации. Объекты непроизводственного назначения этим критериям не соответствуют. Но все имущество, которое находится в собственности организации, должно быть отражено на счетах бухучета cт. Имущество организации может быть учтено либо в составе внеоборотных, либо в составе оборотных активов.

Российский бухгалтер, N 2, год Рубрика: Практикум бухгалтера. Прежде чем принимать объект к учету, как основное средство, следует выяснить, является ли он таковым. Напомним, что в соответствии с п. При этом, организация не предполагает последующую перепродажу данного объекта, а также объект способен приносить организации экономические выгоды доход в будущем.

Одним из способов улучшения технических характеристик уже имеющихся основных средств является их модернизация. Причем компании нередко модернизируют объекты, стоимость которых списана посредством амортизации, то есть объекты с нулевой остаточной стоимостью.

Признание объектов основных средств амортизируемыми в бухгалтерском и налоговом учете зависит в том числе от их стоимости. При этом в Учетной политике в целях бухгалтерского учета этот критерий может быть понижен. Соответственно, при использовании такого имущества его стоимость будет отражаться в составе расходов, связанных с производством и реализацией, или внереализационных расходов. Используется для индексации зарплаты.

Основные средства — часть имущества, используемая в качестве средств труда при производстве продукции, выполнении работ или оказании услуг, либо для управления организации в течение периода, превышающего 12 месяцев или обычный операционный цикл, если он превышает 12 месяцев. Инвентарный объект — это единица учета основных средств. Инвентарным объектом основных средств является объект со всеми приспособлениями и принадлежностями или отдельный конструктивно-обособленный предмет, предназначенный для выполнения определенных самостоятельных функций, или обособленный комплекс конструктивно сочлененных предметов, представляющих собой единое целое и предназначенный для выполнения определенной работы.

ПОСМОТРИТЕ ВИДЕО ПО ТЕМЕ: Как учесть расходы на основные средства при УСН

Учет основных средств при УСН: основные моменты. Как продавать ОС с точки зрения выгод налогового учета. Отметим самые важные моменты:. Самый важный момент налогового учета: организации, выбравшие вариант начисления единого налога только на сумму доходов, не имеют права списывать расходы на приобретение ОС. Бухгалтерский учет ОС для организаций на УСН обязателен с года и осуществляется на общих правилах, независимо от выбранного объекта налогообложения.

Изменения коснулись основополагающих терминов, понятий, классификационных признаков, как и некоторых стоимостных показателей, принимаемых за основу, в том числе и при ведении налогового учета. Документ содержит и абсолютно новые понятия:. Оценка ОС с помощью определенного показателя прописывается в учетной политике. Списание ОС стоимостью тыс. Цель — максимально упростить расчеты и учет как таковой. Налоговый кодекс ст. Они должны быть использованы, чтобы получить доход, иметь срок полезного использования выше 12 месяцев и начальную стоимость от тыс.

Учет основных средств при УСН отличается от учета ОС при общей системе По какой стоимости вести учет ОС для УСН «доходы минус расходы» расходов», при расчете единого налога разрешается учитывать расходы ( подп. Основные средства со сроком полезного использования свыше 15 лет.

Основные средства — это здания, сооружения, оборудование, предметы мебели и т. Если объект будет стоить выше 40 тыс. Единицей бухгалтерского учета основных средств является инвентарный объект. Далее происходит ввод в эксплуатацию Дебет Кредит 08 , в этот момент и заводится инвентарная карточка объекта ОС форма ОС С этого момента имущество состоит на балансе организации, а с месяца, следующего за месяцем введения ОС в эксплуатацию, по нему начинает начисляться амортизация.

Один из главных признаков основных средств в налоговом и бухгалтерском учете в году - первоначальная стоимость. От нее зависит, будет объект применяться как основное средство или нет. Узнайте, какая минимальная стоимость основных средств установлена кодексом и ПБУ в новом году и как применять лимиты. Если актив отвечает вышеперечисленым критериям только частично, к основным средствам его отнести нельзя.

Стандарты Закон о бухгалтерском учете План счетов. Налоги и налогообложение Учетная политика. В большинстве случаев итоговые суммы прибыли или убытка, сформированные в бухгалтерском учете и в налоговом учете, будут отличаться в силу объективных причин, обусловленных несовпадением целей и задач этих учетных систем.

Сроки сдачи отчетности в году при УСН. Вмененка и упрощенка — в чем разница?

Основные средства учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете. Это зависит от стоимости основного средства. Что относить к основным средствам в году? Мы сделали подробную инструкцию по учету основных средств в году и рассмотрели примеры по методам амортизации. Активировать пробный доступ к журналу "РНК" или подписаться со скидкой.

Основные средства учитываются по-разному в бухгалтерском и налоговом учете в году. Мы сделали подробную инструкцию по учету имущества. Это полный справочник с учетом всех изменений! Введение в налоговый кодекс главы 25 в свое время привело к возникновению различий между нормами бухучета и учета доходов и расходов с целью налогообложения прибыли. В отношении основных средств отличий в налоговом кодексе и стандартах бухгалтерского учета особенно много. Касаются эти отличия и упрощенки.

Скачать бесплатно Классификатор основных средств. Если имущество подходит под эти критерии, для такого актива надо выбрать группу и срок использования, а затем списывать через амортизацию. Определить группу поможет пошаговая инструкция в картинках. Например, единовременно в момент ввода в эксплуатацию, равномерно в течение срока использования.

Комментариев: 2
  1. carconcchopen

    Все, выхожу 15 ноября замуж. Поздравьте меня! Заходить теперь к вам редко буду.

  2. bionutdortschen

    Слушай, чувак, а ты давно этой темой запимаешься? Так подробно все рассказал! Даже что-то новое узнал. Спасибо))))

Спасибо! Ваш комментарий появится после проверки.
Добавить комментарий

Интернет-журнал, посвященный бытовым правовым вопросам. Мы ставим перед собой простую цель: бесплатно, достоверно и простым языком ответить на большинство правовых вопросов, возникающих в повседневной жизни.
Получите бесплатную консультацию прямо сейчас:
© 2018 Юридическая консультация.